关于印发《建筑业营改增河北省建筑工程计价依据调整办法》的通知

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建筑业营改增河北省建筑工程计价依据调整办法

 

一、调整依据

（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）；

（二）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国务院令第540号）；

（三）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）；

（四）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；

（五）《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）；

（六）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）；

（七）《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）。

二、调整范围

2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013年《房屋修缮工程消耗量定额、2014年《河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。

三、调整内容

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，相应计价依据调整方式如下： 

（一）一般计税方法

在现行计价依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，税金计算程序如下：

税金=增值税应纳税额+附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）

1. 增值税应纳税额和附加税费计算

增值税应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=（税前工程造价-进项税额）×11%

增值税应纳税额小于0时，按0计算。

附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率

附加税费计取费率如下：

附加税费计取费率

项目名称	计算基数	计取费率（%）
		市区	县城、镇	不在市区、县城、镇
费率	增值税   应纳税额	13.50%	11.23%	6.71%

2. 进项税额计算

进项税额=含税价格×除税系数

各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。

（1）人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为0。

（2）材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。

材料、设备除税系数

材料名称	依据文件	税率	除税  系数
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)； 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）	《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）	3％	2.86%
农膜、草皮、麦秸（糠）、稻草（壳）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；	《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）	13％	11.28%
其余材料（含租赁材料）	《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）	17％	14.25%
以“元”为单位的专项材料费			4%
以费率计算的措施费中材料费			6%
设备		17％	14.34%

（3）机械费

施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。

机械台班单价调整方法及适用税率

序号	台班单价	调整方法及适用税率
1	机械	各组成内容按以下方法分别扣减。
1.1	折旧费	以购进货物适用的税率17%扣减。
1.2	大修费	考虑全部委外维修，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
1.3	经常修理费	考虑委外维修费用占70％，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
1.4	安拆费及场外运输费	按自行安拆运输考虑，一般不予扣减。
1.5	人工费	组成内容为工资总额，不予扣减。
1.6	燃料动力费	以购进货物适用的相应税率或征收率扣减。
1.7	车船税费	税收费率，不予扣减。
2	租赁机械	以接受租赁有形动产适用的税率扣减。
3	仪器仪表	按以下方法分别扣减。
3.1	摊销费	以购进货物适用的税率扣减。
3.2	维修费	以接受修理修配劳务适用的税率扣减。

（4）企业管理费除税系数为2.5%。

（5）安全生产、文明施工费除税系数为3%。

（6）暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数3%计算，结算时据实调整。

（7）在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额和进项税额时，其对应的销项税额和进项税额均为0。采用工料单价法计价的，甲供材料、甲供设备的采保费按规定另行计算，并计取销项税额。

3. 计价程序及表格调整

（1）工料单价法

增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整工程造价计价程序。

增值税进项税额计算汇总表

序号	项目名称	金额（元）
1	材料费进项税额
2	机械费进项税额
3	设备费进项税额
4	安全生产、文明施工费进项税额
5	其他以费率计算的措施费进项税额
6	企业管理费进项税额
合计

材料、机械、设备增值税计算表

编码	名称及型号规格	单位	数量	除税系数	含税价格（元）	含税价格合计（元）	除税价格（元）	除税价格合计（元）	进项税额合计（元）	销项税额合计（元）
合计	/	/	/	/	/		/

工程造价计价程序表

序号	费用项目	计算方法
1	直接费	1.1+1.2+1.3
1.1	人工费
1.2	材料费
1.3	机械费
2	企业管理费	（1.1+1.3）×费率
3	规费	（1.1+1.3）×费率
4	利润	（1.1+1.3）×费率
5	价款调整	按合同约定的方式、方法计算
6	安全生产、文明施工费	（1+2+3+4+5）×费率
7	税前工程造价	1+2+3+4+5+6
7.1	其中：进项税额	见增值税进项税额计算汇总表
8	销项税额	（7－7.1）×11%
9	增值税应纳税额	8－7.1
10	附加税费	9×费率
11	税金	9+10
12	工程造价	7+11

（2）综合单价法

增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整“单位工程费汇总表”。

增值税进项税额计算汇总表

序号	项目名称	金额（元）
1	材料费进项税额
2	机械费进项税额
3	安全生产、文明施工费进项税额
4	其他以费率计算的措施费进项税额
5	企业管理费进项税额
6	暂列金额进项税额
7	专业工程暂估价进项税额
8	计日工进项税额
合计

 

材料、机械、设备增值税计算表

编码	名称及型号规格	单位	数量	除税系数	含税价格（元）	含税价格合计（元）	除税价格（元）	除税价格合计（元）	进项税额合计（元）	销项税额合计（元）
合计	/	/	/	/	/		/

 

单位工程费汇总表

（二）简易计税方法

建筑工程造价除税金计取费率调整外，仍按营改增前的计价程序和办法计算。调整后的税金计取费率如下：

 

税金计取费率

项目名称	计算基数	计取费率（%）
		市区	县城、镇	不在市区、 县城、镇
税金	税前工程造价	3.38%	3.31%	3.19%

（三）上述两种方法的适用范围按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件执行。

四、执行时间

（一）本办法自2016年5月1日起执行。

（二）在建工程，2016年5月1日以后完成的工程量按本办法调整。